基于中国商业银行盈余管理的金融工具会计准则修订研究

【摘要】2006年财政部颁布的企业会计准则体系掀开了中国会计准则国际趋同的新篇章。2007年美国次贷危机将金融工具会计推到了舆论的风口浪尖,迫使国际会计准则委员会2009年启动替代IAS39金融工具综合项目。我国金融工具会计准则根植于IAS39,此前的金融工具会计制度并不完善。研究IASB金融资产分类和减值准则改革方案是否符合我国资本市场的发育程度,我国是否应立即跟进金融资产三分类和减值的改革方案,具有极其重要的现实意义。本文根据委托代理理论、金融危机理论、会计稳健性原则和银行业审慎监管要求,分析我国金融资产分类和减值准则,指出其存在的盈余管理空间；运用频率分布法初步证实我国商业银行盈余管理的存在性；运用总体应计利润法,构建增加贷款变量的修正Jones模型,分析商业银行运用金融资产分类和计量、贷款损失准备进行盈余管理的行为。结果表明,商业银行存在基于金融工具会计准则的盈余管理；且可供出售金融资产和贷款损失准备与盈余管理程度的正相关,其中贷款减值的盈余管理空间巨大,相对前者也较大。但交易性金融资产和衍生金融工具被用于盈余管理的证据不显著。根据以上结论,本文提出要改进金融工具的分类与计量准则,规范贷款减值的计提,逐步实现我国与国际会计准则趋同。
【作者】李朝阳；
【导师】邓永勤；
【作者基本信息】湖南大学，会计学，2014，硕士
【关键词】金融工具分类；金融工具计量；贷款损失准备；盈余管理；

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