基于利益相关者的林业生物资产会计理论与实务研究

【摘要】随着当今生态环境建设中林业的重要地位越来越得到凸显,以及伴随着经济全球化步伐的不断加快和推进,我国相关林业企业的数量也得到快速增长,企业的规模也逐步扩大,林业会计相关信息的缺乏和质量的低下越来越无法适应林业企业利益相关者的信息需求,亟待通过规范化的体系加以健全和完善。本文的研究,可以为目前林业企业尤其是林业上市公司迫切需要解决的林业生物资产会计体系重构与会计信息披露提供理论依据和实践指导。论文的研究对于林业企业的对外投资和融资及其他利益相关者的会计信息披露质量的提高提供保障,一方面可以实现企业资金的趋利性流动,实现资源的优化配置；另一方面为综合评价林业企业的财务业绩提供条件。全文的核心内容有四部分。(1)依托研究背景和理论基础,对林业生物资产利益相关者进行了界定和需求识别分析,重点分析了基于社会人假设的利益相关者信息需求；并结合我国林业上市公司生物资产会计的现状与问题及2012年度上市公司年度报告中林业生物资产会计信息披露情况的描述性统计分析结果,总结出现有林业生物资产会计存在会计核算单一、会计核算对象不够系统、披露信息欠规范、内在价值和变化不能反映等主要问题。(2)探讨了基于利益相关者的林业生物资产的会计行为影响因素,并从林业生物资产会计的利益目标及其协调机制出发,进行了利益相关者的林业生物资产会计行为博弈分析,揭示了利益相关者在林业生物资产的会计行为中具有侵占他人利益的动机；同时,以沪深两市A股2007年到2012年的林业上市公司年报为基础,从实证的角度分析了股东、经营者、会计人、政府对林业生物资产会计的影响,实证结果表明：政府与风险负相关,股东、经营者、会计人与林业生物资产会计风险正相关,同时四者对林业生物资产会计风险的影响程度不同。(3)为规避风险,研究了林业生物资产会计理论完善的必要性及重点领域,基于利益相关者的要求重新设计了林业生物资产的会计目标,拓展了林业生物资产的会计假设、会计计量原则等,论述了林业生物资产的会计确认、计量和披露的完善对策,创新性地界定了“郁闭”的会计概念,针对林业生物资产中的林木资产、林业各种补助款及林地资产等主要的特殊业务,提出了进行具体会计实务处理的建议性方法。(4)探索了利益相关者的林业生物资产会计实施的保障制度,提出了强调利益相关者参与、加强环境立法、强化环境经济政策,细化林业生物资产会计准则、强化会计规范内部协调机制等是制度保证的重要内涵。本文的研究创新在于从利益相关者对林业生物资产的需求出发,对生物资产会计理论体系进行系统研究与完善,提出了更加明确、更具操作性的林木资产费用化与资产化区分标准——“郁闭”的会计概念,对林业生物资产涉及的主要特殊业务的会计实务处理提出了针对性的解决方案。
【作者】胡玉可；
【导师】田治威；
【作者基本信息】北京林业大学，林业经济管理，2014，博士
【关键词】利益相关者；林业；生物资产会计；

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