公立医院货币资金内部控制制度优化研究

【摘要】公立医院作为我国事业单位的一个组成部分，发挥着为公众提供医疗服务的职能，是一个公共部门。这类公共部门能否高效实现其职能，其内部控制制度发挥着重要的作用。然而，随着医院采购舞弊、门诊虚假退费、住院押金私自挪用等案件的相继发生，暴露出了公立医院内部控制尤其是货币资金内部控制存在重大缺陷。另外，2012年1月起，我国公立医院开始全面执行新的《医院财务制度》，以及于2014年1月1日施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这些背景都急需研究一套符合医院特点的、适用的、优化的货币资金内部控制制度。本文以委托代理理论、复杂人性论为理论基础分析公立医院货币资金内部控制现存的缺陷，以控制论为理论基础，分析优化货币资金内部控制制度的具体措施。本文认为，公立医院在货币资金内部控制上有控制的紧迫性强、控制的难度大的特点。通过案例分析，发现现有公立医院货币资金内部控制的重要及重大缺陷为：现金、票据的管理不规范；岗位设置不合理，岗位定期轮换制度落实不到位；退费、物资采购业务授权审批不严格等。之后，从内部控制五要素角度，剖析了货币资金内部控制存在缺陷的原因。本文将门诊处和住院处的收、退费业务，采购部门的物资采购业务确定为货币资金内部控制的关键环节。在制度设计中，从组织和业务两个层面进行了详细阐述。组织层面制度设计采用岗位分离控制法、内部授权审批控制法，对关键环节的岗位设置和职责进行了说明，并突出强调了内部审计部门的组织定位和审计内容。业务层面制度设计，分别对控制的关键业务，制定了控制活动及内部审计部门应予以配合的检查活动。最后，结合信息技术在医院管理中的推广应用，阐述了“一卡通”服务和“网络招标采购”在内部控制中可能发挥的作用。本文研究的意义在于，提高公立医院货币资金内部控制的效率和效果，防止货币资金舞弊的发生，使其更好地应对医院市场化经营所面临的各项风险与挑战，更好的为公众提供优质的服务。本文的创新之处在于从医院货币资金舞弊案例出发，根据结果追根溯源，剖析存在的货币资金内部控制重大缺陷，在《行政事业单位内部控制规范（试行）》指导下，设计出公立医院货币资金内部控制制度的优化方案。
【作者】李媛；
【导师】王砚书；
【作者基本信息】河北经贸大学，会计，2014，硕士
【关键词】公立医院；货币资金；内部控制；缺陷；优化；

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