我国上市公司审计委员会特征对独立审计质量的影响研究

【摘要】2002年,我国证监会联合国家经贸委颁布了《上市公司治理准则》，并且在该准则中明确要求上市公司应当在董事会下设立多个不同性质的专门委员会，并且对各个专门委员会的主要职责做出了详细规定，其中审计委员会的职能之一是选聘或更换外部审计师。在此后的十多年发展过程中，审计委员会作为一项制度，得到不断地发展与完善，并且在公司治理结构的完善与公司决策的科学性方面发挥了重要的作用。然而对于审计委员会的建设及其在运行上的有效性是否影响独立审计质量，是否有助于提高独立审计质量，在学术界一直都有分歧，因此，这便成为了理论界与实务界有关学者较多关注的问题。本文首先回顾了国内外关于此问题的相关研究文献，梳理了审计委员会作为一项制度，从建立到发展的情况，从理论上阐述了审计委员会对于提高独立审计质量的影响，并且详细地分析了我国上市公司审计委员会的建设情况及其其本特征，在此基础上进一步分析了审计委员会的规模、独立性、专业性、勤勉性以及成员教育程度这五个方面的特征对独立审计质量的影响，采用多元线性回归模型进行实证检验。本文以2012年沪市A股所有上市公司数据为原始资料，在进行数据剔除后得到实证检验样本。由于审计质量具有不可观测性，通过对以往学者的研究进行深入分析后，对于独立审计质量的衡量，本文选择了以代表公司盈余管理程度的操纵性应计利润的绝对值这一指标，实证检验了审计委员会的特征是否会对独立审计质量产生影响，并且对其如何影响以及影响程度等方面进行了研究。结果发现，审计委员会规模的大小会影响操纵性应计利润的水平，二者之间存在着负向的相关关系，也就是说，公司盈余管理程度会随着审计委员会规模的扩大而降低，从而使独立审计质量得到提高；审计委员会中独立董事的比例与操纵性应计利润成反比，这意味着独立的审计委员会可以通过充分发挥其职能来，使独立审计质量得到改善；审计委员会活跃性的提高也会使独立审计质量得到改善；而其他特征与独立审计质量没有明显的正相关关系。最后，针对本文的实证研究结果，在对完善审计委员会的制度建设方面提出了建议，希望能够通过优化审计委员会的制度建设，使公司治理水平不断提高，并且进一步提高独立审计质量，保护投资者的权益。
【作者】刘佳；
【导师】王砚书；
【作者基本信息】河北经贸大学，会计学，2014，硕士
【关键词】审计委员会特征；审计质量；可操纵性应计利润；

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