企业内部审计质量影响因素研究

【摘要】近几年，企业内部的管理人员和企业外部的社会公众越来越重视内部审计部门的作用。内部审计是董事会及其高管层实施控制的有力手段，它能够加强企业的内部控制、发现并抑制舞弊行为的发生、优化组织结构、帮助企业增加价值。内部审计作用的有效发挥关系到企业的兴衰成败，它能够提升企业的综合竞争力，促进企业的长期稳定发展，而内部审计作用的发挥很大程度上取决于内部审计质量，同时内部审计质量的好坏关系到内部审计部门在企业的生存和发展，所以很有必要对内部审计质量进行研究。本研究在回顾和评价国内外研究成果的基础上，以有限理性理论、审计环境理论、利益相关者理论等为基础讨论如何衡量内部审计质量和内部审计质量的影响因素，设计了《企业内部审计质量调查问卷》并在内部审计培训班发放，利用219份有效问卷进行回归分析来验证这些影响因素是否真正影响企业的内部审计质量，并测量影响程度的高低，根据理论分析和实证校验的结果提出改善企业内部审计质量的有效途径。研究发现：企业内部审计质量没有达到利益相关者的要求，企业的内部审计质量与内部审计独立性、审计人员素质、内部规章制度、内部审计协会监管和内部审计负责人的督导等因素相关，其中审计人员的素质对审计质量的影响最大，独立性对内部审计质量的影响仅次于审计人员素质，然后是内部审计部门的规章制度、内部审计协会的监管，而内审部门负责人在审计过程进行的督导对审计质量的影响最小。据此分析结果，本文提出了建立高素质的内部审计师队伍、合理设置内部审计机构、完善内部审计部门制度、并且要充分发挥行业监管和部门督导的力度等政策性建议。与已有研究的研究视角相比较，本文从利益相关者角度关注内部审计质量，并应用多种理论解释内部审计质量影响因素，如采用有限理性理论、内外因理论、审计环境理论等进行分析研究，这是本文的创新所在。
【作者】孙青；
【导师】杨俊峰；
【作者基本信息】河北经贸大学，会计学，2014，硕士
【关键词】内部审计质量；影响因素；问卷调查；

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