“北大荒”内部控制问题与对策研究

【摘要】伴随着内部控制理论和实践的发展，内部控制受到越来越多的关注和重视。美国COSO委员会发布的《内部控制整合框架》和《企业风险管理整合框架》是现代内部控制理论最具权威性的框架。而我国发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，正是借鉴了COSO关于内部控制框架的理论。由于我国企业的内部控制建设还处于初级阶段，如何建立一套既符合监管标准又行之有效的内部控制体系，成为许多企业亟待解决的问题。2012年是财政部要求主板上市公司进行内部控制建设与披露的第一年，北大荒在内部控制建设上存在的诸多缺陷是具有代表性的，是值得研究与思考的。本文基于内部控制框架的五要素，对北大荒违规拆借资金及信息披露等方面存在的重大缺陷，分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督的角度进行梳理和阐述；在内部环境方面主要的问题有：公司治理结构不健全、岗位职责不明确及履行不到位、人力资源管理不规范、法制观念不足等几个问题；在风险评估层面，表现出了缺少发展战略的风险和对子公司资金管理存在的风险；在控制活动中，北大荒授权审批控制缺失，缺少财产保护控制，预算执行不到位；在信息与沟通层面，北大荒未能及时进行信息披露，内部报告制度也未有效执行；在内部监督方面，没能对子公司进行有效的监管和控制。在分析的基础上，文章有针对性地提出了完善内部环境、提高风险意识、落实内部控制措施、及时准确进行信息沟通与披露、形成有效的监督机制五方面的建议。同时，本文深入分析北大荒内部控制缺失背后折射出的当前上市公司内部控制普遍存在的问题，即管理层对于内部控制的重视程度不够，企业进行内部控制建设的内在动力不足，以及企业信息披露违规很大程度上是由于违规成本过低造成的。本文的研究成果不仅对北大荒完善内部控制体系完善提供了参考，也可以为其他上市公司内部控制体系的建设提供借鉴。
【作者】吴倩；
【导师】王海林；
【作者基本信息】首都经济贸易大学，会计（专业学位），2014，硕士
【关键词】内部控制；北大荒；信息披露；治理措施；

【参考文献】
[1]邓香芹.转Bt基因籼型两系杂交稻高产生理与品质特性及低温胁迫对其剑叶生理的影响[D].浙江大学,作物学,2012,硕士.
[2]王玲玲.面向船体分段制造平台资源调度方法设计及应用研究[D].哈尔滨工业大学,技术经济及管理,2013,硕士.
[3]周明.联合术前CTA、TCD及术中MVD辅助治疗眼动脉瘤（附17例报告）[D].苏州大学,临床医学（专业学位）,2013,硕士.
[4]丁鉑凌.十八至十九世纪英国莎士比亚戏剧题材版画研究[D].华中师范大学,美术学,2014,硕士.
[5]牛海红.染料敏化太阳电池电极材料的研究[D].兰州大学,2014.
[6]杨希.基于石墨烯的超级电容器和锂—硫电池制备与性能研究[D].南开大学,2014.
[7]李玲玲.SBA-15介孔材料的制备、改性及吸附性能研究[D].武汉理工大学,材料学,2012,硕士.
[8]栗明安.通用弯管工具[J].航空制造技术.1999(06)
[9]陈瑜萍.厦门H饮料公司营销策略研究[D].华侨大学,工商管理（专业学位）,2013,硕士.
[10]吴海洋.英语对话教学理论与实践研究[D].杭州师范大学,课程与教学论,2006,硕士.
[11]刘克龙.面向MDO的结构形状优化方法研究[D].南京航空航天大学,飞行器设计,2004,硕士.
[12]田园,马孜,胡英,汪洋.一种自适应振动主动控制策略及其在C型三维表面检测系统中的应用[J].控制与决策,2009,04:557-559+564.
[13]张建强.可逆冷轧DC03钢板退火再结晶过程的研究[D].山东大学,材料加工工程,2013,硕士.
[14]李仲博.锦湖轮胎公司采购策略研究[D].吉林大学,工商管理,2012,硕士.
[15]穆爽.管窥美国管道安全[J].中国石油企业,2004,06:48-49.
[16]张雪.要素流动对区域经济结构影响的两部门模型及实证研究[D].哈尔滨工业大学,国际贸易学,2013,硕士.
[17]胡雨禾.汽车工业客户关系管理（Auto-CRM）体系及功能模块研究[D].武汉理工大学,2005.
[18]张璐凡隆志力念龙生方记文.宏微运动平台连接架的多工况动力学特性分析[J].中国机械工程,2014,22:.
[19]张晓丽.连续化微通道内微乳液法制备纳米氧化锌的研究[D].大连理工大学,化学工程,2013,硕士.
[20]侯琳.黄土基坑无支护开挖自稳性研究[D].西安工业大学,岩土工程,2014,硕士.
[21]蒲汛,彭喜化,于显平,卢显良.基于均匀离散PSO算法的多QoS网格任务调度策略[J].控制与决策,2013,06:808-814.
[22]陈方.白藜芦醇对大鼠脑缺血再灌注损伤保护机制的研究[D].华中科技大学,麻醉学,2013,硕士.
[23]晁军峰.半导体Sn、Sb基硫属化合物的制备及其性能研究[D].华中科技大学,2013.
[24]曹聪.基于嵌入式技术的应急通信网络故障管理系统研究[D].沈阳理工大学,计算机系统结构,2012,硕士.
[25]钱彦岭,邱静,温熙森.基于有向图故障树自动建树方法的规范化描述及其应用研究[J].自动化学报,2003,05:767-772.
[26]谢豪杰.2型糖尿病肾病Ⅲ期诊疗方案循证优化与系统评价[D].南方医科大学,中西医结合临床,2012,硕士.
[27]徐风昌.基于数学形态学与图像处理的车牌识别系统[D].南昌航空大学,计算机技术,2013,硕士.
[28]邹本存.在用汽车排气污染物群体态势及关联性研究[D].东北林业大学,载运工具运用工程,2014,博士.
[29]李露,陈春宏,高大文.七星河湿地氨氧化古菌多样性和丰度及其与环境因子的相关性分析[J].环境科学学报.
[30]李虎.多片湿式离合器工作过程动态特性的仿真研究[D].吉林大学,车辆工程,2014,硕士.
[31]丁宓.莱茵衣藻中STA6，SSS2和AMYB1基因的RNA干扰对其油脂含量的影响[D].湖北大学,微生物,2012,硕士.
[32]张静仁.盘锦市污水处理厂运行及改造研究[D].吉林大学,环境科学,2013,硕士.
[33]陈丹丹.分层储热水箱设计及其对太阳能集热器效率的影响研究[D].兰州理工大学,材料加工工程,2014,硕士.
[34]饶德倩.基于WSN的曲线桥梁横向位移实时监测系统的设计与实现[D].西南交通大学,微电子学与固体电子学,2014,硕士.
[35]杜慧.连续T梁桥荷载横向分布计算方法及其试验研究[D].长安大学,建筑与土木工程（专业学位）,2013,硕士.
[36]庞超.基于Crawdad的数据解析工具的设计及应用[D].大连理工大学,软件工程（专业学位）,2013,硕士.
[37]童慧.中英高校文化产业人才培养的比较研究[D].湖南师范大学,高等教育学,2014,硕士.
[38]赵晓红.LTE信道估计技术的研究[D].北京邮电大学,电子与通信工程（专业学位）,2013,硕士.
[39]张万明.微电流刺激豚鼠听皮层后区对听皮层前区神经元声反应特性的影响[D].南方医科大学,生理学,2012,硕士.
[40]邹权.基于数据挖掘的信用卡申请者信用评分模型研究[D].西南财经大学,2004.
[41]马国亮.科学发展观视域下县级政府绩效管理研究[D].山东师范大学,公共管理,2012,硕士.
[42]王晶.社会退缩儿童干预的案例分析[D].山东师范大学,心理健康教育（专业学位）,2013,硕士.
[43]边林.药物共晶的设计合成与表征[D].天津大学,化学工程,2013,硕士.
[44]曹航.南方工艺鸟笼装饰风格解读[J].艺术科技,2013,11:272-273.
[45]李晋.完善高职院校内部两级管理研究[D].福建师范大学,公共管理（专业学位）,2012,硕士.
[46]张虎.中国西部地区城镇化质量研究[D].西北大学,政治经济学,2014,硕士.
[47]白志平.船舶液压推进系统设计与性能研究[D].大连海事大学,船舶与海洋工程,2014,硕士.
[48]翁少葵.人工耳蜗柔性微电极装配系统的研究[D].哈尔滨工业大学,机械工程,2014,硕士.
[49]姜韩杭.海面无线传感器网络定位及管理系统的研究[D].大连海事大学,电子与通信工程,2014,硕士.
[50]汤家富.板溪群的研究现状与“板溪混杂岩”的讨论[J].江西地质科技.1994(Z1)