增值税转型对企业固定资产投资的影响研究

【摘要】增值税转型是将税基较宽的生产型增值税逐步改革成为税基较窄的消费型增值税的过程,对规范增值税税制、消除重复征税具有重要意义。2004年增值税改革试点首先从东北地区开始实行,接着从2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革,该政策的颁布实施对于企业的固定资产投资影响深远,将取缔重复性征税现状,实现企业税负公正公平,提升全球化经济环境下国内企业的国际竞争能力,并进一步完善我国税制建设。笔者通过查阅相关文献发现国内文献大多集中在研究增值税转型的必要性、可行性、我国生产型增值税所存在的弊端以及转型后相关配套措施完善方面,而对我国增值税转型的影响结果研究较少。曾经有学者对增值税转型的影响结果进行研究的,选取的样本也是基于东北三省或者在全面转型之前试运行地区的经验数据。增值税转型从制度根源上促进企业固定资产投资以及产业的升级,然而从2009年增值税全面转型以来,其实施的效果如何?消费型增值税的实施是否真的促进了国内企业的固定资产投资并达到了转型的预期目的?是否真的增加了国内企业的固定资产投资?本文的研究论述正是以此为背景来进行的。在过去20多年,长三角制造业在该地区的工业化进程中扮演着经济引擎的作用,其增加值占全国制造业增加值的20%,并且在最近几年已成为国际制造业的重要基地,有着天时地利人和的长江三角洲地区直到如今仍然是中国最有活力的地区。江浙两省作为长三角的主要城市,均不是增值税转型改革的试点地区,是直到2009年增值税转型在全国范围内实施时才受到该政策的影响。因此为了探讨增值税全面转型的政策效应,我以具有代表性的江浙两省的制造业上市公司为研究样本进行研究。对于增值税转型改革对国内企业的固定资产投资的影响结果,本文结合理论和实际数据,对此进行了相应的分析与研究。首先笔者利用实际数据从而构建了相应作用机制的理论模型,并通过理论对比分析法验证企业税负状况、投资决策等在转型后的改变,演示了增值税转型对固定资产投资决策的影响,基于以前学者的研究成果和自己的理论分析,本文提出了三个研究假设。之后以多元线性回归模型为基础,对江浙两省64家样本制造业上市公司的财务数据进行研究,就样本企业的固定资产投资增量和实际增值税负担率进行了描述性统计,描述性统计显示,增值税转型之后企业的固定资产投资有大幅度的增加,相应的实际增值税负担率的数值均有所下降。然后以增值税转型前后的数据为基础,进行了多元回归,并就增值税转型前后的回归结果进行了比较。结果均显示,增值税转型改革能有效地降低原生产型增值税对企业固定资产投资方面的不利影响,降低了实际增值税负担率的负影响,促进企业进行设备改造升级,并且实证结果——验证了之前提出的三个研究假设。
【作者】胡文艳；
【导师】周宏；
【作者基本信息】南京农业大学，会计，2013，硕士
【副题名】基于江浙两省制造业上市公司的经验数据
【关键词】增值税转型；固定资产投资；江浙两省；多元线性回归模型；

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