高管薪酬激励对我国上市公司税收筹划行为影响的研究

【摘要】高层管理者作为公司的核心决策主体,肩负着制定公司发展战略及运营管理的重大使命,对公司未来发展有举足轻重的作用。现代激励理论主张以人性为基础,提出公司可以通过薪酬激励方式来影响管理者行为,使管理者将公司价值最大化作为责任目标。税收作为公司一项重要的成本支出,贯穿公司持续经营的各个环节,影响公司绩效,因而公司税收筹划活动在一定程度上受管理者行为影响。那么,公司在对管理者实施薪酬激励时,会使管理者的税收筹划行为发生怎样变化?及职能不同的管理者在公司税收筹划过程中发挥怎样的作用?笔者在深入学习和研究国内外文献的基础上,从公司治理结构和管理者薪酬激励角度出发,分析高管薪酬激励对公司税收筹划行为的影响。本文主要以委托代理理论、有效税收筹划论和激励理论等理论为基础,在充分考虑公司运营环境的基础上,通过建立管理者薪酬激励与税收筹划计量回归模型,对比分析不同公司治理结构下高管薪酬激励对税收筹划的影响,及职能不同管理者在公司税收筹划过程中的作用,探究公司税收筹划行为内在传导路径,为完善我国税收制度、提高纳税服务水平以及引导公司合法从事税收筹划活动提出合理性建议。全文主要分为四个部分：第一部分是本文的第一章和第二章,详细阐述与本文相关的研究背景、研究意义、研究思路等,在此基础上梳理国内外与税收筹划和高管激励有关的文献。第二部分即本文的第三章,主要基于委托代理理论、有效税收筹划论、激励理论等理论,规范分析高管职能对公司税收筹划的影响。第三部分是本文的主体部分,即第四章和第五章,通过建立计量回归模型,先分析公司治理环境对高管薪酬激励与公司税收筹划关系的影响,然后以财务类高管和非财务类高管为例对比分析不同职能类型高管薪酬激励对公司税收筹划影响,进一步挖掘高管薪酬激励与税收筹划的关系。第四部分是本文的第六章,基于前文分析,得出高管薪酬激励与公司税收筹划是显著的正相关关系,监事会监管、股权集中度对高管薪酬激励与税收筹划之间的关系有显著的负效应,及财务类高管对税收筹划的影响要大于非财务类高管,据此提出政策建议,并对本文不足之处进行总结。
【作者】刘思汛；
【导师】童锦治；
【作者基本信息】厦门大学，财政学，2014，硕士
【关键词】高管；薪酬激励；公司治理；税收筹划；

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