资产减值准备对盈余管理影响的实证研究

【摘要】随着经济的迅速发展，上市公司盈余管理现象成为社会各界热点关注的问题。而使用资产减值的计提和转回来操纵利润是我国上市公司进行盈余管理的重要手段，影响了会计信息的真实性、可靠性，损害了会计信息使用者的利益，在中国对市场经济的发展造成不良影响。2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第8号—资产减值》，2007年新准则在上市公司中全面实行。新准则规定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不可转回，一定程度上遏制了上市公司采用长期资产减值准备进行盈余管理的活动。但是,因为上市公司所处的经济情况复杂多变,对于不同的上市公司,资产减值准则在遏制一种盈余管理手段的同时不可避免的会引发新盈余管理手段的出现,给上市公司的盈余管理行为留有空间。本文以新会计准则的实施为契机，探索新准则实施之后对盈余管理的作用、新准则实施的现状及对出现的问题提出解决方案。本文选择规范研究和实证研究相结合的方法,在分析理解资产减值准备与盈余管理基本理论的基础上,分析了二者之间的关系。对选取的上市公司样本的八项减值准备做了描述性统计分析，区分了流动资产和非流动资产减值准备,利用特定应计模型对样本数据进行了实证研究,得出如下结论:新会计准则实施前,上市公司利用非流动资产减值准备进行盈余管理的可能性较大,利用流动资产的可能性较小；新会计准则执行后,上市公司采用流动资产和非流动资产减值准备进行盈余管理的可能性均很小。
【作者】王琳；
【导师】杨公遂；
【作者基本信息】山东财经大学，会计学，2014，硕士
【关键词】上市公司；资产减值准备；盈余管理；新会计准则；

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