营业税改增值税对我国饭店企业的影响研究

【摘要】营业税改征增值税（营改增）是我国税制改革的重要组成部分。自2013年8月1日起交通运输业和部分现代服务业开始实行增值税制度，下一步改革的范围将扩大到所有行业，其中也包含饭店业。在这种现实背景下，营改增到底会对饭店企业产生什么影响，饭店企业如何应对，是理论界和实践中必须回答的课题。本文共分四大部分，首先，对国内外相关文献进行了回顾，发现现有研究成果集中在宏观层面、政府角度，企业角度对该问题研究较少，专门针对饭店企业营改增问题的研究几乎没有。基于上述研究背景，本文将研究视角界定在企业角度，分析了营改增对饭店企业的影响状况及企业对策。其次，梳理了我国与饭店业营改增相关的政策。界定了营业税、增值税、营业税改增值税的概念，对比营业税和增值税在纳税人身份、计税基础、价内税价外税、税率、计税方法以及税负影响因素等方面的差异。此外，分析了饭店主要业务涉及的流转税情况，并对比不同经营模式下饭店相关各方主体的应税行为。在上述理论分析基础上，以S饭店为例进行了案例研究。分析了饭店的经营现状，并分别测算其应纳营业税额和增值税额，对比税负情况。通过对营业税和增值税税负测算过程的比较，发现营改增后，决定企业税负高低的因素增多，可分为政府政策因素和企业经营因素两大类。其中政策因素包括饭店业适用税率和相关抵扣政策，企业经营因素包括成本构成、采购途径、饭店规模、经营所处阶段和收入构成。此外，本文通过对S饭店税负的测算结果还发现，营改增后饭店企业重复征税问题得到解决；改革并不一定会减轻饭店企业税负，不同企业在实行增值税后的表现也会有显著差异。最后，根据案例研究结果，提出新税制下饭店企业可以采取服务外包、拓展业务范围、提高智能化程度、延迟固定资产购入时间、改变采购途径等手段降低税负。此外，规模较大的饭店未来应注重拓展团队市场，而小规模饭店企业可以发挥价格优势更多关注个人市场。
【作者】刘琳；
【导师】谷慧敏；戴斌；
【作者基本信息】北京第二外国语学院，旅游管理，2014，硕士
【关键词】营业税；增值税；饭店企业；

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