OECD强制性仲裁机制研究

【摘要】OECD范本是国际税收领域影响最深远的国际税收协定范本,其税收争议解决机制更是得到世界各国的认可。2008年,OECD对税收争议解决机制进行修改,在OECD范本第25条相互协商程序中新增第5款强制性仲裁条款。该强制性仲裁机制作为相互协商程序的补充和延伸,在一定程度上弥补了相互协商程序的缺陷,使国际税收争议得到有效的解决。各国也开始接受强制性仲裁机制,并在双边税收协定中引入强制性仲裁机制。然而,在我国双边税收协定中,相互协商程序是唯一的税收争议解决机制,该税收争议解决机制的缺陷在实践中日益突显。从OECD传统的税收争议解决机制入手,以OECD强制性仲裁机制为研究对象,通过比较分析法和实证分析等角度对OECD强制性仲裁机制的立法和实践进行多维考察,重新审视我国双边税收协定中的税收争议解决机制,以期使税收争议得到有效的解决。第一章主要探索OECD引入强制性仲裁机制的动因,OECD传统的税收争议解决机制,即相互协商程序存在严重的缺陷,在实践中无法使税收争议得到有效的解决,基于这一原因,OECD探索出新的争议解决机制,强制性仲裁机制弥补了相互协商程序的缺陷。第二章主要分析OECD强制性仲裁机制解决税收争议的效用,从OECD强制性仲裁机制的具体法规入手,深入的分析了该机制在解决税收争议问题上的优点,进一步系统的分析OECD强制性仲裁机制解决税收争议的效用。第三章主要是分析相关国家引入OECD强制性仲裁机制的具体实践,美国和德国率先在其双边税收协定中引入强制性仲裁机制,该机制能够有效的解决税收争议。第四章基于OECD强制性仲裁机制的理论和实践,重新审视我国双边税收协定的税收争议解决机制。我国双边税收协定的税收争议解决机制存在缺陷,我国有必要引入强制性仲裁机制解决税收争议。结语部分申明OECD强制性仲裁机制的定位,它不是替代相互协商程序,而是作为相互协商程序的延伸和补充,这样的定位能够使国际税收争议得到有效的解决,促进各国税收的协调与合作。
【作者】危俊洁；
【导师】陈晓；
【作者基本信息】湖南师范大学，国际法学，2014，硕士
【关键词】OECD；强制性仲裁；双边税收协定；

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